来源:中国会计视野
作者：张晓泉
近日，国际会计师联合会（IFAC）下属的独立准则制定委员会，国际公共部门会计准则委员会（IPSASB），对外发布了两项新制定的会计准则，分别是《国际公共部门会计准则第25号??员工福利》（IPSAS 25）和《国际公共部门会计准则第26号??现金产出资产的减值》（IPSAS 26）。这两项准则的发布将有助于国际公共部门会计准则与国际会计准则理事会（IASB)制定的国际财务报告准则（IFRSs）进一步趋同。同时，这两项准则也能提高公共部门实体财务报告的一致性和透明度。上述准则可以在IFAC的在线书店http://www.ifac.org/store免费下载。
员工福利
对绝大多数公共部门实体而言，员工福利对于经营业绩和财务状况有着重要的影响。IPSAS 25对IASB的《国际会计准则第19号??员工福利》（IAS19）中所涉及的四类“员工福利”制定了相应的披露要求。四类“员工福利”分别是：短期员工福利（包括薪资及社会保险缴款）、退休福利（包括养老金以及其他退休福利）、其他长期员工福利和离职福利。同时，新制定的国际公共部门会计准则对公共部门的特殊问题也做出了相应的规定，如与“退休福利”相关的折现率、对通过综合社会保险计划所提供的“退休福利”的会计处理以及长期残疾福利。
《国际公共部门会计准则第25号??员工福利》（IPSAS 25）将对2011年1月1日及以后开始的报告年度生效。
IPSASB的主席Mike Hathorn表示：“不应过分强调全面、一贯披露员工福利的重要性。如果不能确认与公共部门实体承担的员工福利义务相关的成本和负债，那么其财务报告的可靠性将大大降低。”
现金产出资产的减值
绝大多数公共部门实体的职能是为公民提供服务。然而，有些公共部门实体（非国有企业）运作资产的主要目标是获得经济利益。基于《国际会计准则第36号??资产减值》（IAS 36），IPSAS 26制定了相应的程序，以便公共部门实体判断现金产出资产是否丧失了未来的经济利益或潜在的服务能力，并确保在财务报告中确认了资产减值。而主要用于服务交付（service delivery）的非现金产出资产将遵从《国际公共部门会计准则第21号??非现金产出资产的减值》（IPSAS 21）。
Hathorn先生表示：“两项新准则的发布意味着IPSASB向着与IFRSs趋同的目标又迈出了重要的一步。”
《国际公共部门会计准则第26号??现金产出资产的减值》（IPSAS 26）将对2009年4月1日及以后开始的报告年度生效。
